Вопрос: Работодатель, в соответствии с ЛНА, возместил командированному работнику стоимость упаковки личного багажа. Чек об оплате услуг сформирован в приложении «Мой налог» плательщиком НПД. Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть в составе расходов компенсированную сумму?
Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в составе расходов компенсированную командированному работнику стоимость упаковки личного багажа по чеку, сформированному в приложении «Мой налог» плательщиком НПД.
Обоснование: Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Причем указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на командировки.
Согласно п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, работникам возмещаются расходы на проезд и наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Оплата упаковки личного багажа командированного работника может возмещаться работодателем в соответствии с локальным нормативным актом организации в качестве иных расходов на командировки, поэтому она соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
При расчетах плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки (кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»).
Самозанятый должен передать чек покупателю в момент оплаты электронными или наличными средствами. При других формах безналичных расчетов чеки формируют и передают не позже 9-го числа месяца, идущего после налогового периода, в котором были выполнены расчеты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 422-ФЗ).
Наличие такого чека, сформированного налогоплательщиком НПД — исполнителем услуг по упаковке багажа, является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы по УСН. Если чека нет, то соответствующие расходы учесть нельзя.
Таким образом, по нашему мнению, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в составе расходов компенсированную командированному работнику стоимость упаковки личного багажа при предоставлении чека об оплате услуг, сформированного в приложении «Мой налог» плательщиком НПД.
