Вопрос: Работодатель в соответствии с условием трудового договора обеспечивает работника, работающего в ночную смену, сухими пайками. Предоставляется ли в отношении стоимости сухих пайков стандартный вычет на ребенка-инвалида?
Ответ: Да, при соблюдении условий, необходимых для предоставления вычета (ст. 218 НК РФ).
Обоснование: Обязательное обеспечение работников продовольственными (сухими) пайками в настоящее время предусмотрено исключительно в отношении работников силовых ведомств и военнослужащих (Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 N 946 «О продовольственном обеспечении военнослужащих и некоторых других категорий лиц, а также об обеспечении кормами (продуктами) штатных животных воинских частей и организаций в мирное время», Приказ ФСИН России от 13.06.2018 N 501 «Об установлении Временной нормы продовольственного пайка для сотрудников уголовно-исполнительной системы, выполняющих специальные и другие задачи, сухого пайка и одноразового (промежуточного) рациона питания для сотрудников уголовно-исполнительной системы»).
Трудовым законодательством обязанность работодателя обеспечивать работников продовольственными (сухими) пайками не предусмотрена.
Однако работодатель вправе предусмотреть в локальном нормативном акте выдачу работникам сухих пайков.
Оплата работодателем питания своим работникам относится к их доходам, полученным в натуральной форме. От налогообложения освобождаются:
— обеспечение питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
— питание, предоставляемое некоммерческими организациями в рамках грантов Президента РФ (п. 6.2 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, сухой паек для работников облагается НДФЛ в день фактического его получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статьей 218 НК РФ установлено, что при исчислении налога с доходов, которые облагаются по ставке 13%, возможно получить налоговый вычет на ребенка в следующих размерах:
— 1 400 руб. — на первого ребенка;
— 1 400 руб. — на второго ребенка;
— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 12 000 руб. — на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением (усыновлением, установлением опеки) ребенка, и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Таким образом, в отношении стоимости сухих пайков стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется при соблюдении условий, необходимых для предоставления вычета (ст. 218 НК РФ).
