Работник уволен 16.01.2020, был произведен расчет и удержан НДФЛ, а 17.01.2020 НДФЛ перечислен в бюджет. 13.01.2020 работнику был выплачен аванс по заработной плате. НДФЛ с аванса не удерживался. Когда должен быть перечислен НДФЛ с аванса в данной ситуации?

Вопрос: Работник уволен 16.01.2020, был произведен расчет и удержан НДФЛ, а 17.01.2020 НДФЛ перечислен в бюджет. 13.01.2020 работнику был выплачен аванс по заработной плате. НДФЛ с аванса не удерживался. Когда должен быть перечислен НДФЛ с аванса в данной ситуации?
 
Ответ: НДФЛ с аванса по зарплате должен быть перечислен в бюджет 17.01.2020 вместе с НДФЛ, удержанным с окончательного расчета при увольнении работника.
 
Обоснование: Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Поэтому НДФЛ с аванса не удерживается и в бюджет не перечисляется, поскольку сумма дохода за месяц еще не определена.
Это подтверждали Письма Минфина России от 21.02.2019 N 03-04-05/11355, от 26.04.2018 N 03-04-06/28613.
При этом в п. 2 ст. 223 НК РФ оговорено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Таким образом, датой фактического получения дохода в данном случае и для аванса, и для окончательного расчета будет являться 16.01.2020.
Сумму НДФЛ, удержанную из дохода увольняющегося работника, организация перечисляет в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 17.01.2020 (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Минфин России в Письме от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 также разъяснял, что из абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса по зарплате признается последний рабочий день его работы в организации.