Вопрос: Работник предоставил организации-работодателю процентный заем на два года с ежемесячной выплатой процентов. Какой вид дохода указывать с 01.06.2020, если организация перечисляет отдельно разными платежными поручениями суммы причитающихся процентов и основную сумму долга?
Ответ: При перечислении физическому лицу процентов по договору займа в платежном поручении следует указать код вида дохода 1, а при перечислении основной суммы долга в платежном поручении код вида дохода не указывается.
Обоснование: Договор займа между физическим лицом и организацией является договором гражданско-правового характера, связанным с передачей в пользование имущества.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Организация-заемщик обязана возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Если же срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
С 1 июня 2020 г. для указания кода вида дохода в платежном поручении при выплате зарплаты или иных доходов нужно учитывать Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств» (далее — Указание N 5286-У).
Указание N 5286-У предусматривает порядок отражения кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств лицами, выплачивающими гражданину заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ) установлены ограничения и на которые в соответствии со ст. 101 этого Закона не может быть обращено взыскание.
Удержание по исполнительному документу (нескольким исполнительным документам) с должника-гражданина не может превышать 50% заработной платы и иных доходов (ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Данное ограничение не применяется при взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.
В соответствии с ч. 4 ст. 99 Закона N 229-ФЗ ограничение размеров удержания из заработной платы должника (50%, а в установленных случаях — 70%) распространяется только на сумму последнего периодического платежа.
Предусмотрены следующие коды для различных видов доходов (п. п. 1, 3, 5 Указания N 5286-У):
— код 1 — при переводе заработной платы и (или) иных доходов (например, выплат по договорам гражданско-правового характера), в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;
— код 2 — при переводе доходов, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание. Исключением являются случаи, названные в ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ;
— код 3 — при переводе доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.
В остальных случаях код вида дохода не указывается (п. 2 Указания N 5286-У).
Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
Вместе с тем не допускаются удержания из выплат работникам, на которые не обращается взыскание в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841.
Проценты, полученные заимодавцем — физическим лицом, признаются выплатой в рамках гражданско-правового договора.
Таким образом, сумма процентов, полученная заимодавцем — физическим лицом, также относится к суммам, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Заметим, что никаких ограничений по размеру удержаний алиментов для рассматриваемого вознаграждения законодательством РФ не установлено. Такие ограничения размера удержаний установлены только для заработной платы (ст. 138 Трудового кодекса РФ).
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что при перечислении физическому лицу процентов по договору займа в платежном поручении следует указать код вида дохода 1. В соответствии с п. 3 Указания N 5286-У код вида дохода указывается в реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения, Перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования и форма которого установлены Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
В части возврата основной суммы долга необходимо отметить следующее. При возврате основной суммы долга, по нашему мнению, у работника не возникает дохода (ст. 41 Налогового кодекса РФ). Соответственно, при перечислении физическому лицу основной суммы долга в платежном поручении код вида дохода не указывается.
