Вопрос: Применим ли социальный вычет при приобретении назначенных БАД, если в их составе указано лекарственное вещество, ранее упомянутое в Перечне, по которому предоставлялся вычет на лекарства?
Ответ: При приобретении БАД, назначенных лечащим врачом, социальный вычет по НДФЛ не применяется вне зависимости от того, что в их состав входят лекарственные вещества, упомянутые ранее в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее — Перечень).
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 147-ФЗ)) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.
То есть с 2019 г. упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в Перечень, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, главное, чтобы оно было выписано по рецепту лечащего врача (п. 5 ст. 2 Федерального закона N 147-ФЗ, Информация ФНС России от 15.07.2019 «Получить вычет теперь можно за любое лекарство по рецепту врача»).
При этом ранее социальный налоговый вычет предоставлялся в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на лекарственные средства, непосредственно не включенные в Перечень, но в составе которых в качестве действующего вещества присутствовало лекарственное средство, поименованное в Перечне (Письмо Минфина России от 29.03.2019 N 03-04-05/21877).
Необходимо учитывать, что лекарственные препараты — это лекарственные средства в виде лекарственных форм, применяемые для профилактики, диагностики, лечения заболевания, реабилитации, для сохранения, предотвращения или прерывания беременности (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»).
Что касается биологически активных добавок, то на основании ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» таковыми признаются природные (идентичные природным) биологически активные вещества, предназначенные для употребления одновременно с пищей или введения в состав пищевых продуктов, которые относятся к пищевым продуктам.
БАД используются как дополнительный источник пищевых и биологически активных веществ, для оптимизации углеводного, жирового, белкового, витаминного и других видов обмена веществ при различных функциональных состояниях, для нормализации и/или улучшения функционального состояния органов и систем организма человека, в том числе продуктов, оказывающих общеукрепляющее, мягкое мочегонное, тонизирующее, успокаивающее и иные виды действия при различных функциональных состояниях, для снижения риска заболеваний, а также для нормализации микрофлоры желудочно-кишечного тракта, в качестве энтеросорбентов. БАД не являются лекарством (см. п. п. 2.1, 4.4 СанПиН 2.3.2.1290-03 «2.
