Вопрос: Предприниматель (УСН, «доходы минус расходы»), который зарегистрирован в 2008 г., решил использовать свой личный автомобиль в 2020 г. для целей доставки собственной продукции. В феврале 2020 г. официальный дилер выдал заключение о необходимости капитального ремонта двигателя указанного автомобиля. Возможно ли учесть расходы на капитальный ремонт двигателя для целей определения налоговой базы по УСН?
Ответ: Расходы на проведение капитального ремонта личного автомобиля, используемого в служебных целях, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
Обоснование: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля (износ, горюче-смазочные материалы, текущий ремонт).
Расходы на проведение капитального ремонта личного автомобиля, используемого в служебных целях, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
06.05.2020
