Правомерно ли принять к вычету «ввозной» НДС с безвозмездно полученных образцов от иностранного поставщика, если они были экспортированы так же безвозмездно иностранному покупателю?
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету «ввозной» НДС с безвозмездно полученных образцов от иностранного поставщика, если они были экспортированы так же безвозмездно иностранному покупателю?
Ответ: Да, правомерно.
Обоснование: Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, налоговая база по НДС при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночной стоимости безвозмездно передаваемого имущества.
При экспорте товаров с территории РФ на безвозмездной основе применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При подаче налогоплательщиком соответствующего заявления об отказе применения нулевой ставки может применяться общая налоговая ставка — 10 или 20 процентов (п. 7 ст. 164 НК РФ).
«Таможенный» НДС налогоплательщик вправе принять к вычету при выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): ввезенные товары приняты к учету; предназначены для деятельности, облагаемой НДС; в наличии имеются документы, подтверждающие уплату налога на таможне.
Поскольку приобретенные образцы предназначены для деятельности, облагаемой НДС (безвозмездная передача образцов подлежит налогообложению НДС), «таможенный» НДС организация вправе принять к вычету.
