Вопрос: Организация-заемщик заключила договор займа с физлицом-заимодавцем сроком на один год. Согласно договору организация ежемесячно выплачивает физлицу сумму основного долга с процентами. Следует ли указывать в платежном поручении код дохода, если сумма перечисляется одним платежным поручением?
Ответ: При переводе физическому лицу денежных средств, являющихся возвратом основного долга и процентами по займу, в платежном поручении код вида дохода не указывается, если возврат осуществляется одним платежом.
Обоснование: Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ)).
При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Закон N 229-ФЗ использует термин «доходы», но не дает его определения для целей применения указанного Закона. Поэтому, на наш взгляд, может применяться определение понятия «доходы», содержащееся в налоговом законодательстве.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ (ст. 41 НК РФ).
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам (п. 3 ст. 43 НК РФ).
Следовательно, возврат суммы займа (основного долга) дохода физического лица не образует. Доходом будут являться суммы процентов, уплаченных заемщиком заимодавцу — физическому лицу.
В соответствии с п. 1 Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств» (далее — Указание N 5286-У) в распоряжениях о переводе денежных средств указываются следующие коды вида дохода:
1 — при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;
2 — при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 указанного Закона ограничения по обращению взыскания не применяются;
3 — при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.
При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается (п. 2 Указания N 5286-У).
Как видно из процитированных норм, п. 1 Указания N 5286-У предписывает маркировать соответствующими символами платежи, содержащие только суммы доходов, к которым применим исполнительский иммунитет (ограничение размера удержания), предусмотренный ст. ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ. Маркирование каким-либо символом суммы «смешанного» платежа или его части Указанием N 5286-У не предусмотрено, что, по нашему мнению, следует расценивать как пробел в правовом регулировании.
Смысл исполнительского иммунитета — в защите определенных платежей от взыскания в части, определенной Законом N 229-ФЗ. В иных случаях, в том числе когда сумма платежа лишь частично является доходом и эту часть дохода невозможно выделить, маркирование всей суммы платежа как дохода, защищенного исполнительским иммунитетом, по смыслу действующего нормативного регулирования будет являться неправомерным.
Поскольку при переводе физическому лицу денежных средств, являющихся возвратом основного долга и процентами по займу, сумма платежа включает в себя в том числе денежные средства, не являющиеся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода в этом случае, по нашему мнению, не указывается на основании п. 2 Указания N 5286-У. Иной подход приводил бы к необоснованному ущемлению прав взыскателей, поскольку в этом случае исполнительским иммунитетом защищалась бы и сумма тела займа, которая доходом не является, что противоречит содержанию ст. ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ.
Права получателя перевода (должника по исполнительному производству) в описанной в вопросе ситуации могут быть защищены путем разделения на два отдельных платежа денежных средств, являющихся возвратом тела займа, и денежных средств, являющихся процентным доходом. Это необходимо предусмотреть в пункте договора займа, предусматривающем порядок возврата денежных средств, или в дополнительном соглашении к договору займа. В таком случае первый платеж (тело займа без процентов) не будет сопровождаться указанием кода вида дохода, а второй платеж (сумма процентов) должен маркироваться кодом вида дохода 1.
Необходимо обратить внимание, что банк лишен возможности самостоятельно квалифицировать те или иные суммы как подпадающие под исполнительский иммунитет или исключенные из него (например, если банку известна сумма процентов в общей сумме платежа), поскольку банк или иная кредитная организация, осуществляющая обслуживание счетов должника, обеспечивает соблюдение требований, предусмотренных ст. ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ, на основании сведений, указанных в расчетных документах лицами, выплачивающими должнику заработную плату и (или) иные доходы (ч. 5.2 ст. 70 Закона N 229-ФЗ). Следовательно, банк не вправе самостоятельно вычленять в составе платежа сумму процентов по займу и применять к ней исполнительский иммунитет.
С.В. Пыхтин
Московский государственный
юридический университет
имени О.Е. Кутафина
19.08.2020
