Вопрос: Организация является малым предприятием, не относимым к отраслям, пострадавшим от распространения коронавирусной инфекции. Поскольку срок подачи налоговой отчетности был перенесен на более поздние сроки, декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 г. организация еще не сдавала. При этом лимит по выручке у нее превышен — более 25 млн руб. за квартал. Обязана ли организация ежемесячно платить авансовый платеж за II квартал? Или пока не сдана декларация, обязанность уплаты не устанавливается?
Ответ: Организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи за II квартал.
Обоснование: Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).
В 2020 г. организации могут не платить ежемесячные авансовые платежи, если за предыдущие четыре квартала доход от реализации в среднем не превышает 25 млн руб. за каждый квартал (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Чтобы определить, нужно ли организации платить ежемесячные авансовые платежи за предстоящий квартал, ей каждый раз необходимо делать расчет средней величины доходов за предыдущие четыре квартала и сравнивать ее с установленным лимитом в 25 млн руб.
Так, если за II, III, IV кварталы 2019 г. и I квартал 2020 г. доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, организация вправе платить только квартальные авансовые платежи.
Из-за распространения коронавирусной инфекции сроки представления налоговых деклараций (расчетов), в том числе по налогу на прибыль за I квартал, были перенесены на более поздние сроки. Для тех налогоплательщиков, которые не относятся к наиболее пострадавшим отраслям и не являются малым или средним предприятием, срок по уплате налога на прибыль за I квартал 2020 г. перенесен на 28 июля 2020 г. (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Однако это не влечет продление сроков уплаты налога и ежемесячных авансовых платежей по нему. Поэтому организации каждый раз по окончании квартала необходимо делать расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать ее с лимитом в 25 млн руб. Это касается и ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на II квартал, несмотря на то что сдача декларации за I квартал, где должны быть заявлены ежемесячные авансы на II квартал, приходится на более поздний срок, чем уплата ежемесячных авансовых платежей за II квартал.
Налогоплательщик, у которого за II, III, IV кварталы 2019 г. и I квартал 2020 г. доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов 2020 г. и при составлении налоговой декларации за I квартал 2020 г. не исчисляет ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 г. (Письмо ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@).
В противном случае организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи за II квартал 2020 г.
