Вопрос: Организация является дилером производителя, приобрести товар в розницу можно только у нее. На сайте производителя это указано. В договоре между производителем и организацией-дилером также указано, что организация несет часть рекламных расходов на продвижение товара (например, в договоре указан фиксированный процент от расходов производителя в месяц). Вправе ли организация признать затраты рекламными расходами и учесть при налогообложении прибыли?
Ответ: Организация-дилер вправе учесть расходы на рекламу реализуемых ею товаров при исчислении налога на прибыль.
Обоснование: Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:
— расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Принимая во внимание, что организация-дилер, согласно договору с производителем, несет часть рекламных расходов на продвижение реализуемого ею товара, указанные расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль с учетом ограничений, установленных в п. 4 ст. 264 НК РФ, и при соблюдении норм, указанных в ст. 252 НК РФ.
Подтверждающими документами в данном случае могут быть: акты об оказании рекламных услуг, отчеты о проведении рекламных кампаний, счета, накладные на приобретение необходимой для рекламы продукции, а также договор с производителем с указанием вышеназванного условия.
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
26.02.2020
