Организация является агентом (УСН, «доходы минус расходы»), приобретает товар в России и за границей для комитента. Может ли агент в состав расходов принять комиссию, которую удерживает банк за перевод денежных средств, и комиссию, уплачиваемую уполномоченному банку за выполнение функций агента валютного контроля?
Вопрос: Организация является агентом (УСН, «доходы минус расходы»), приобретает товар в России и за границей для комитента. Может ли агент в состав расходов принять комиссию, которую удерживает банк за перевод денежных средств, и комиссию, уплачиваемую уполномоченному банку за выполнение функций агента валютного контроля?
Ответ: Агент, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе признать в составе своих расходов услуги банка при условии, что эти затраты не возмещены ему принципалом в соответствии с условиями заключенных между ними договоров.
Обоснование: По общим правилам организации, применяющие УСН (объект «доходы минус расходы»), вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ.
Расходы на оплату услуг кредитных организаций названы в пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К банковским услугам в том числе относятся переводы денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
Аналогичным образом могут учитываться расходы организации на УСН в виде платы уполномоченному банку за осуществление данным банком функций агента валютного контроля (см. Письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229, от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117).
Вместе с тем организация-агент, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе признать в составе своих расходов названные услуги банка при условии, что эти затраты не возмещены ей принципалом в соответствии с условиями заключенных между ними договоров. Это следует из норм п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001 и 1011 ГК РФ. В противном случае это будут затраты не агента, а принципала, которые последний возместил посреднику.
