Вопрос: Организация удерживает из заработной платы стоимость выданных топливных карт, используемых работниками для личных нужд. Между выдачей карт и удержанием проходит месяц. Возникают ли в данном случае беспроцентный заем и НДФЛ с материальной выгоды за пользование заемными средствами?
Ответ: Организация не обязана рассматривать суммы стоимости топливных карт, ежемесячно возмещаемые работником, в качестве выданного ему беспроцентного займа, и, как следствие, у нее отсутствует обязанность расчета материальной выгоды в целях удержания с нее НДФЛ.
Обоснование: Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей при условии, в частности, что соответствующие заемные (кредитные) средства получены от организации — взаимозависимого лица налогоплательщика, либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Предоставление займа или кредита регулируется гл. 42 Гражданского кодекса РФ.
По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги, вещи, определенные родовыми признаками, и так далее, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
В данной сделке не выполнено условие по возврату заемщиком вещей того же рода. Следовательно, в данном случае нет договора займа.
Учитывая вышеизложенное, организация не обязана рассматривать суммы стоимости топливных карт, ежемесячно возмещаемые работником, в качестве выданного ему беспроцентного займа и, как следствие, у нее отсутствует обязанность расчета материальной выгоды в целях удержания с нее НДФЛ.
