Организация применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). Вправе ли она при определении налогооблагаемой базы учесть в составе расходов стоимость образцов продаваемых материалов (данные образцы не для продажи, а для демонстрации клиентам)?

Вопрос: Организация применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). Вправе ли она при определении налогооблагаемой базы учесть в составе расходов стоимость образцов продаваемых материалов (данные образцы не для продажи, а для демонстрации клиентам)?
 
Ответ: Да, вправе, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
 
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ одним из объектов налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые плательщик на УСН имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения.
В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на УСН принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть такие расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов могут быть включены расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу реализуемых товаров принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций, в соответствии со ст. 264 НК РФ.
На основании п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Полагаем, что организация вправе учесть в расходах при определении налогооблагаемой базы по УСН стоимость образцов продаваемых материалов, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.