Организация применяет УСН («доходы минус расходы») и приобретает недвижимое имущество с привлечением ипотечного кредита. По кредитному договору данное имущество должно быть застраховано. Правомерно ли расходы на страхование залогового имущества учесть в расходах при УСН?
Вопрос: Организация применяет УСН («доходы минус расходы») и приобретает недвижимое имущество с привлечением ипотечного кредита. По кредитному договору данное имущество должно быть застраховано. Правомерно ли расходы на страхование залогового имущества учесть в расходах при УСН?
Ответ: Страхование залогового имущества относится к добровольному страхованию. Затраты на добровольное страхование имущества при применении УСН не учитываются.
Обоснование: Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Иные не предусмотренные указанным перечнем расходы в целях налогообложения не принимаются.
Расходы, связанные с добровольным страхованием, в данном перечне не поименованы, а в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ признаются расходы только на обязательное страхование.
Согласно п. 1 ст. 31 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» страхование имущества, заложенного по договору об ипотеке, осуществляется в соответствии с условиями этого договора.
В случаях когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества — на договоре с владельцем имущества или на учредительном документе юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование не является обязательным (п. 4 ст. 935 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, затраты на страховку имущества в залоге не могут включить в расходы, принимаемые при определении налогооблагаемой базы (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 21-09/16354).
