Вопрос: Организация по мировому соглашению произвела выплату работнику за неправомерное увольнение. В мировом соглашении выплата указана в единой сумме (без разбивки по исковым требованиям). Организация с выплаты удержала НДФЛ как налоговый агент. По какому коду дохода отражается данная выплата в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Поскольку для выплат в рамках мирового соглашения не предусмотрен отдельный код дохода, организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует включить в код дохода 4800 «Иные доходы».
Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Как следует из условий рассматриваемого вопроса, организация произвела выплату неправомерно уволенному работнику по мировому соглашению в определенной денежной сумме (без разбивки по исковым требованиям физического лица).
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ. При этом выплаты, производимые в рамках мирового соглашения, не включены в указанный перечень. Поэтому организация правомерно удержала НДФЛ в качестве налогового агента с рассматриваемой выплаты (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 26.12.2011 N 03-04-06/6-358).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020 с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», формату представления и в Порядке заполнения, которые утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
При этом используются справочники, в частности Коды видов доходов налогоплательщика, утвержденные Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее — Приложение N 1 к Приказу). Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, который выплачивается налогоплательщику, в Приложении N 1 к Приказу не предусмотрен, то следует использовать код дохода 4800 «Иные доходы». Такие разъяснения были даны ФНС России в Письмах от 19.09.2016 N БС-4-11/17537 и от 06.07.2016 N БС-4-11/12127.
Поэтому, поскольку в Приложении N 1 к Приказу не предусмотрен код вида дохода для сумм, выплачиваемых в рамках мирового соглашения, организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует включить в код дохода 4800 «Иные доходы».
