Вопрос: Организация планирует выплачивать покупателям премию за выполнение объема закупок непродовольственных товаров в процентном отношении от объема продаж. Как определить базу для расчета премии (объем продаж) — с НДС или без НДС?
Ответ: База для исчисления премий и бонусов согласовывается сторонами. Законодательно не установлено, должна эта база включать НДС или нет. В силу свободы договора стороны могут согласовать базу для расчета бонуса с НДС или без НДС. Законодательных ограничений нет.
Обоснование: Условия договора поставки могут предусматривать выплату премии покупателю при выполнении определенных условий договора. Когда соглашением сторон установлено, что при достижении определенного объема поставщик выплачивает покупателю денежную премию, а цена ранее поставленного товара не изменяется, следует учитывать положения п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ.
Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат понятия «бонус», их прямое регулирование отсутствует.
В силу принципа свободы договора стороны могут заключить договор, как предусмотренный законом или содержащий элементы разных договоров, предусмотренных законом, так и не предусмотренный законом, и включить в него любые условия, кроме противоречащих закону (п. п. 2 — 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).
Но во избежание возможных споров в договоре должно быть явно указано, включает база для расчета премии НДС или нет. Поскольку, если в договоре отсутствует условие, что суммы указаны без учета НДС, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, предполагается, что цена товара рассчитана с учетом НДС (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).
Только в ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» есть ограничения по размеру вознаграждения. Совокупный размер вознаграждения и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров.
В данном вопросе рассматриваются закупки непродовольственных товаров, ограничения по которым не предусмотрены.
