Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю через магазин, применяет ЕНВД. В магазин поставили кофемашину, с помощью которой покупатели сами делают себе кофе и оплачивают его на кассе магазина. Может ли применяться ЕНВД в отношении реализации кофе? Под какой вид деятельности подпадает продажа кофе, приготовленного покупателем в кофемашине?
Ответ: По нашему мнению, организация, осуществляющая розничную торговлю через магазин и применяющая ЕНВД, указанный налоговый режим вправе применять и в отношении реализации кофе, приготовленного покупателями с использованием кофемашины. В отношении розничной торговли через магазин применяются физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» и базовая доходность в размере 1 800 руб. на один квадратный метр. В отношении розничной торговли через торговый автомат применяются физический показатель «количество торговых автоматов» и базовая доходность в размере 4 500 руб. на один торговый автомат.
Обоснование: ЕНВД может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле.
По нашему мнению, если покупатели сами делают себе кофе с использованием кофемашины, находящейся в торговом зале магазина, и оплачивают покупку на кассе магазина, то такая операция относится к реализации продукции общественного питания через торговый автомат и в целях применения ЕНВД относится к розничной торговле.
В связи с этим организация, осуществляющая розничную торговлю через магазин и применяющая ЕНВД, указанный налоговый режим вправе применять и в отношении реализации кофе, приготовленного покупателями с использованием кофемашины.
При этом нужно иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при осуществлении розничной торговли через магазин исчисление ЕНВД осуществляется с применением физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» и базовой доходности в размере 1 800 руб. на один квадратный метр.
При исчислении ЕНВД в отношении реализации товаров с использованием торговых автоматов применяются физический показатель «количество торговых автоматов» и базовая доходность в размере 4 500 руб. на один торговый автомат.
Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
23.07.2020
