Вопрос: Организация осуществляет деятельность по установке и обслуживанию охранных систем. Оплату физические лица производят либо через личный кабинет банка со своего счета на расчетный счет организации, либо непосредственно через операциониста банка. В каких случаях организация обязана пробивать чек ККТ? В случае если операция не была проведена через кассу, нужно ли выбивать корректирующий чек?
Ответ: Организация должна применять ККТ и направить физическому лицу кассовый чек. Для того чтобы избежать административной ответственности и не уплачивать штраф, организации необходимо пробить чек коррекции до обнаружения нарушения налоговым органом. Если же налоговая инспекция уже обнаружила нарушение, штраф может быть снижен до одной трети его минимального размера.
Обоснование: Указанные поступления от физических лиц (денежные средства) зачисляются на расчетный счет организации посредством кредитной организации (банка). Контрольно-кассовая техника не применяется кредитными организациями (абз. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ)).
При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ (ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Также пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений п. п. 5 и 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека одним из нескольких установленных способов, среди которых — направить такой кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер или адрес электронной почты не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. п. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Согласно разъяснениям финансистов при осуществлении расчета электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем (организация, индивидуальный предприниматель) или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией (Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-01-15/65053).
Электронное средство платежа — это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
ККТ применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов (ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, организация обязана направить клиентам (физическим лицам) чек ККТ.
Если организация не пробила чек, то для исправления нарушений, как правило, следует пробить чеки коррекции. В том числе, если организация не пробила кассовый чек своевременно (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно избежать (ч. 2, 4, 6 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Для этого необходимо (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):
— добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
— добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).
При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
— на момент получения заявления налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
— представленные сведения и документы подтверждают факт правонарушения.
При формировании чека коррекции необходимо обеспечить в нем достаточность сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).
Таким образом, до обнаружения нарушения налоговым органом организация может избежать штрафа. Однако если же налоговая инспекция установит нарушение раньше, чем о нем сообщит организация, размер штрафа можно уменьшить до одной трети от его минимального размера (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). Для этого должны соблюдаться следующие условия (ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 2, пп. 12 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России N ММВ-7-20/483@):
— налоговый орган выявил данные, указывающие на совершение правонарушения, в ходе автоматизированной проверки;
— нарушение добровольно устранено до вынесения постановления об административном нарушении;
— факт совершения правонарушения признан через кабинет ККТ до вынесения постановления об административном нарушении.
