Вопрос: Организация не собрала в положенные 180 дней документы по экспорту товаров. 180-й день приходится на май 2020 г. Полный пакет документов был собран 15.07.2020, то есть до подачи налоговой декларации по НДС. Может ли организация не представлять уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки и не платить НДС по ставке 20%?
Ответ: Положениями НК РФ не предусмотрен иной порядок подтверждения экспортной операции по ставке 0% и уплаты НДС. Поэтому организации в этом случае необходимо представить уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки, уплатить НДС по ставке 20% и соответствующие пени.
Обоснование: Если срок для подтверждения экспортной отгрузки истек, а необходимые документы не собраны, то следует подготовить и сдать в ИФНС России уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка на экспорт (п. 1 ст. 81, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014), п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
В уточненной декларации следует заполнить разд. 6. До подачи уточненной декларации следует заплатить налог и соответствующие ему пени. После того как собрали полный пакет документов, а это произошло в III квартале 2020 г., организация может вернуть уплаченный НДС, заполнив разд. 4 декларации по НДС (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Положениями НК РФ не предусмотрен иной порядок подтверждения экспортной операции по ставке 0% и уплаты НДС. Поэтому организации в этом случае необходимо представить уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки.
