Организация на УСН («доходы») приобретает акции юридического лица, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, для последующей продажи и в этом же квартале теряет право на применение УСН. Можно ли при продаже акций в периоде применения ОСН учесть расходы на их приобретение?
Вопрос: Организация на УСН («доходы») приобретает акции юридического лица, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, для последующей продажи и в этом же квартале теряет право на применение УСН. Можно ли при продаже акций в периоде применения ОСН учесть расходы на их приобретение?
Ответ: Да, поскольку при приобретении и продаже акций в период применения ОСН в квартале утраты права на применение УСН организация применяет порядок налогообложения в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ на ОСН.
Обоснование: При утрате права на применение УСН в середине года последний налоговый период на «упрощенке» совпадет с последним отчетным периодом перед кварталом, в котором произошло событие, не позволяющее далее применять УСН (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5146@, Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).
Так как у организации нет переходящих операций по поступлению акций и их оплате, полагаем, что поступление и оплата происходят в периоде применения ОСН. Соответственно, порядок налогообложения покупки и продажи акций регламентирован гл. 25 НК РФ.
Доход от реализации акций определяется исходя из суммы, причитающейся к получению от покупателя в соответствии с договором (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).
Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение) с учетом принятого организацией метода учета ценных бумаг и затрат на их реализацию (п. 3 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ).
Следует учесть, что доход и расход от продажи акций, не обращающихся на ОРЦБ, формируют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, которая определяется отдельно от общей налоговой базы (п. 22 ст. 280 НК РФ).
