Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Москве, вид деятельности — продажа товаров через торговые автоматы. Необходимо ли организации сообщить в налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, если был установлен торговый автомат за пределами г. Москвы (в Московской области)?
Ответ: Сообщать в налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, если был установлен торговый автомат за пределами г. Москвы (в Московской области), нет необходимости.
Обоснование: Торговый автомат (вендинговый автомат) — это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца; торговля с использованием автоматов — это форма розничной торговли, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов (ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденный Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст).
Налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
На основании такого сообщения организации налоговым органом осуществляется постановка ее на учет по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 11 НК РФ).
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение, которое определяется его адресом, отличным от адреса указанной организации (п. 2 ст. 11 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2019 N 03-02-07/1/55416).
Рабочим местом считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса РФ).
Таким образом, подать документы об открытии обособленного подразделения организация обязана в случае, если место ведения деятельности организации, территориально отдаленное от головного офиса, подпадает под определение обособленного подразделения с точки зрения налогового законодательства. С точки зрения налогового законодательства обособленным считается подразделение, по месту нахождения которого созданы стационарные рабочие места на срок более месяца. При этом рабочим местом считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой. Поскольку по месту нахождения торговых автоматов рабочие места не создаются, сообщать в налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения нет необходимости.
Данная позиция подтверждается в п. 2 Письма Минфина России от 05.09.2006 N 03-02-07/1-240 и Приложении к Письму ФНС России от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@.
