Вопрос: Организация дополнительно к арендованным площадям пользуется услугами центров коворкинга для проведения переговоров с клиентами. Может ли организация учесть расходы на коворкинг в целях налога на прибыль?
Ответ: Организация вправе учесть в целях налога на прибыль расходы на коворкинг, если такие расходы экономически обоснованны, например, офис организации находится далеко от центра, а коворкинг-центр находится в более привлекательном местоположении для клиента либо в офисе отсутствует переговорная комната и т.д.
Обоснование: В силу ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Зона коворкинга — оборудованные рабочие места в открытом пространстве коворкинг-центра с комплексом услуг согласно тарификации — такое понятие определено в Приложении N 2 к Порядку проведения конкурсного отбора среди субъектов малого и среднего предпринимательства на право заключения договора безвозмездного пользования муниципальным недвижимым имуществом для создания коворкинг-центра в рамках реализации мероприятий муниципальной программы «Предпринимательство городского округа Люберцы Московской области», утвержденному Постановлением администрации муниципального образования городской округ Люберцы МО от 25.12.2018 N 5080-ПА.
Также понятие коворкинга, а именно коворкинг-центр — организованное пространство, оснащенное оборудованными рабочими местами, сдаваемое в аренду любому желающему на необходимый срок (час, день, неделю, месяц, несколько месяцев) с необходимым для организации и ведения предпринимательской деятельности набором услуг, оказываемых на его территории, указано в Стандарте деятельности коворкинг-центров на территории Московской области для целей предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и бюджетам муниципальных образований Московской области на реализацию мероприятий муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства по созданию коворкинг-центров, утвержденном Распоряжением Мининвеста МО от 27.03.2018 N 19.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В Письме Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-07/28232 указано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Арендные платежи за арендуемое имущество относятся в целях исчисления налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды и документы, подтверждающие оплату арендных платежей (Письмо Минфина России от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58770).
Таким образом, коворкинг-центр — организованное пространство, оснащенное оборудованными рабочими местами, сдаваемое в аренду любому желающему на необходимый срок (час, день, неделю, месяц, несколько месяцев) с необходимым для организации и ведения предпринимательской деятельности набором услуг.
Учесть в целях налога на прибыль расходы на коворкинг возможно, если такая аренда связана с целью получения дохода в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности и такие расходы документально подтверждены.
