Вопрос: Организация включена в реестр СМСП. За апрель 2020 г. страховые взносы начислены по пониженным тарифам. В мае единственным участником становится иностранная организация, не соответствующая критериям среднего предприятия. По каким тарифам необходимо уплачивать страховые взносы за май 2020 г. и последующие месяцы?
Ответ: Пониженные тарифы страховых взносов организация вправе применять до тех пор, пока не будет исключена из реестра субъектов МСП. В рассматриваемом случае организация будет исключена из реестра 10 августа 2020 г.
Обоснование: С 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0%, на обязательное медицинское страхование — в размере 5% (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Как разъяснено ФНС России, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 г. В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@).
При этом содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 10 августа текущего календарного года, в случае если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели, в частности, не отвечают условиям, установленным ст. 4 Закона N 209-ФЗ (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, Письмо ФНС России от 22.05.2020 N СД-4-3/8479@).
Одним из критериев организаций — субъектов МСП, является требование к структуре уставного капитала, а именно: доля организаций, не относящихся к субъектам МСП, не должна превышать 49% (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
При этом категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется, в случае если сумма дохода или среднесписочная численность работников будет превышать предельные значения три календарных года подряд (ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Поскольку в рассматриваемом случае меняется структура уставного капитала общества, такая организация исключается из реестра субъектов МСП 10 августа текущего года.
Заметим, согласно пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, если доходы и среднесписочная численность учредителей — иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам МСП независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам МСП.
То есть доход иностранных учредителей за предшествующий календарный год не должен превышать 2 млрд руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265), а среднесписочная численность должна быть не более 250 чел. (пп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Согласно п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ соответствие критериям по среднесписочной численности и доходу иностранных учредителей будет подтверждаться на основе заключения аудиторской организации.
Таким образом, в рассматриваемом случае организация вправе уплачивать пониженные страховые взносы за апрель — июль 2020 г.
