Вопрос: Организация ввозит в Россию из Франции коньяк (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200). Какие ставки таможенных пошлин и налогов необходимо применять, когда товар помещается под процедуру выпуска для внутреннего потребления?
Ответ: При ввозе в Россию из Франции коньяка (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) уплачиваются:
— ввозная пошлина по ставке 1,5 евро за 1 литр коньяка;
— акциз по ставке 544 руб. за 1 литр безводного этилового спирта в составе коньяка;
— НДС по ставке 20% от суммы таможенной стоимости партии, подлежащих уплате таможенной пошлины и акциза.
Обоснование: В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 135 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза иностранные товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.
При ввозе в Россию из Франции коньяка (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) уплачиваются ввозная пошлина, акциз и НДС (пп. 24 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).
Уплата ввозной таможенной пошлины
Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54. Так, коньяк (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) облагается ввозной пошлиной по ставке 1,5 евро за 1 л. При этом в качестве дополнительной единицы измерения количества коньяка выступает литр 100-процентного спирта (основной единицей измерения всех товаров является килограмм).
Примечание. Дополнительные единицы измерения количества товаров, перечень которых приведен в Решении Совета Евразийской экономической комиссии N 54, указываются в графе 41 декларации на товары. В этой графе сначала указывается без пробелов количество товара в дополнительной единице измерения (например, количество 100-процентного спирта в коньяке крепостью 40%, ввезенного в количестве 1 000 л, составит 400 л), далее через знаки разделителя «/» указываются условное обозначение и код дополнительной единицы измерения (например, л 100% спирта/831) в соответствии с классификатором единиц измерения (пп. 39 п. 15 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257).
В случаях если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту РФ, такой пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России и действующему на день регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 33 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Уплата акциза
Ставки акцизов приведены в ст. 193 Налогового кодекса РФ. Так, коньяк (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) в 2020 г. облагается акцизом по ставке 544 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Уплата налога на добавленную стоимость
При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база для расчета размера НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащих уплате таможенной пошлины и акциза (п. 1 ст. 160 НК РФ). Таможенная стоимость товаров определяется, как правило, по стоимости сделки с ними, то есть по цене, уплаченной за эти товары при их продаже (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС).
Ставки НДС приведены в ст. 164 НК РФ. Так, коньяк (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) облагается НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, при ввозе в Россию из Франции коньяка (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2208201200) уплачиваются ввозная пошлина по ставке 1,5 евро за 1 литр коньяка, акциз по ставке 544 руб. за 1 литр безводного этилового спирта в составе коньяка и НДС по ставке 20%.
