Вопрос: Организация в рамках проводимой конференции планирует снять номер в отеле и проводить демонстрацию оборудования VIP-клиентам. Возможно ли данные затраты включать в расходы по налогу на прибыль?
Ответ: По нашему мнению, расходы на аренду номера в гостинице целесообразно в полном объеме учесть в составе прочих расходов. Организации необходимо обосновать экономическую целесообразность расходов и подготовить все соответствующие документы.
Обоснование: Данные расходы можно рассмотреть по-разному. Например, Минфин России в Письме от 12.03.2003 N 04-02-03/29 отметил, что расходы на аренду помещения, в котором проводится официальный прием, не соответствуют понятию представительских расходов, так как не упоминаются в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Соответственно, арендную плату нельзя признать представительскими расходами. В то же время есть судебная практика, где организация правомерно учла затраты на аренду зала в составе представительских расходов при отсутствии помещения, пригодного для приема делегаций потенциальных контрагентов, ведения переговоров и заключения сделок (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2008 по делу N А13-7506/2006-28).
Но в то же время затраты на аренду номера в гостинице, по нашему мнению, можно рассмотреть как прочие расходы на основании пп. 10 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что они соответствуют ст. 252 НК РФ.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на аренду номера в гостинице возможно в полном объеме учесть в составе прочих расходов. Именно поэтому организации необходимо обосновать их экономическую целесообразность и подготовить все соответствующие документы.
