Организация А, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», осуществляет розничную продажу товаров, произведенных организацией Б из давальческого сырья организации А. Вправе ли организация А учесть расходы на оплату услуг организации Б в составе расходов при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Организация А, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», осуществляет розничную продажу товаров, произведенных организацией Б из давальческого сырья организации А. Вправе ли организация А учесть расходы на оплату услуг организации Б в составе расходов при исчислении налога по УСН?
 
Ответ: Организация А вправе учесть расходы на оплату услуг организации Б по производству товаров из предоставленного организацией А сырья в составе материальных расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
 
Обоснование: Сделка по переработке давальческого сырья регулируется положениями гл. 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ. Подрядчик (переработчик) обязан выполнить по заданию заказчика (давальца) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ). Право собственности на результат переработки принадлежит собственнику давальческого сырья — давальцу (п. 1 ст. 220, ст. 703 ГК РФ).
В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В связи с этим расходы организации А на оплату услуг организации Б по производству товаров из предоставленного организацией А сырья учитываются в составе материальных расходов при определении организацией А объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 
В.В. Горбунова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
10.03.2020