Вопрос: Организация (УСН, «доходы минус расходы») планирует разместить информацию о своих услугах на сайте сторонней организации в целях привлечения интереса. Возможно ли учесть затраты на размещение информации в расходах в целях УСН? В каком порядке учесть расходы, если планируется заключение многолетнего договора?
Ответ: Если размещаемая на интернет-сайте информация об организации является рекламной и касается реализуемых услуг, то соответствующие расходы могут быть учтены при налогообложении в рамках УСН в качестве рекламных расходов. Порядок учета расходов не зависит от продолжительности срока действия договора на размещение рекламы.
Обоснование: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень таких расходов носит исчерпывающий характер.
К указанным расходам отнесены затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
Таким образом, если размещаемая информация на сайте сторонней организации отвечает критериям рекламы, то расходы на договор о ее размещении могут быть учтены при налогообложении УСН в полном объеме как расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети (Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-11-11/3772).
Документальным подтверждением факта размещения такой рекламы будут являться договор, акты об оказанных услугах, скриншоты интернет-страниц с рекламой, документы об оплате.
Расходы налогоплательщика УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Каких-либо особенностей учета рекламных расходов на договор, срок действия которого составляет несколько лет, п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит.
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
24.04.2020
