Вопрос: Организация (страхователь) в целях получения кредита в банке по рекомендации кредитного учреждения за счет собственных средств заключила со страховой компанией (страховщиком) договор страхования жизни своего руководителя — пенсионера (выгодоприобретателя) на срок один год (страховые риски — смерть и (или) причинение вреда жизни и здоровью). Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (гл. 34 НК РФ) сумма страховой премии, уплаченной страховой компании?
Ответ: Заключенный организацией в пользу своего работника договор страхования жизни является комплексным договором добровольного личного страхования гражданина. Сумма страховой премии, уплаченная по данному договору, не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится, в частности, по договорам добровольного личного страхования.
Также согласно пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
В силу п. п. 1, 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон N 4015-1) объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни). Объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней).
Согласно п. 1 ст. 934 Гражданского кодекса РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Таким образом, заключенный организацией в пользу своего работника договор страхования жизни является комплексным договором добровольного личного страхования гражданина (п. 7 ст. 4 Закона N 4015-1). Сумма страховой премии, уплаченная по данному договору, не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
