Вопрос: Организация (Калужская область) планирует заключить договор с самозанятым об оказании курьерских услуг. Работник работал в организации ранее менеджером по продажам, а не курьером, и со времени увольнения прошел 1 год и 2 месяца. Вправе ли организация заключить гражданско-правовой договор с бывшим работником?
Ответ: Заключить гражданско-правовой договор с бывшим работником организация вправе при наличии оснований для такого договора, а вот заключить договор с физическим лицом — плательщиком НПД в данном случае возможно, если после увольнения прошло не менее двух лет.
Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 г. начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)).
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Для целей Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, в том числе от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ч. 1 ст. 15 Трудового кодекса РФ).
Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:
— лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК РФ;
— судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами (ст. 19.1 ТК РФ).
Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 5 000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Организация вправе заключить с физическом лицом гражданско-правовой договор об оказании курьерских услуг при условии, что данные услуги для организации не могут быть признаны трудовыми отношениями. Не признаются объектом налогообложения доходы в том числе от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам, когда заказчиками услуг выступают лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Таким образом, заключить гражданско-правовой договор с бывшим работником организация вправе при наличии оснований для такого договора, а вот применение НПД в данном случае возможно при условии, что после увольнения прошло не менее двух лет.
