Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами путевки предпенсионерам?
Ответ: Согласно официальной позиции госорганов путевки облагаются страховыми взносами, противоположную позицию придется отстаивать в судебном порядке.
Обоснование: Оплата путевок предпенсионерам происходит в рамках трудовых отношений и не предусмотрена в перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, установленных ст. 422 Налогового кодекса РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Позиция ФНС России: данная выплата не названа в перечне не облагаемых взносами, выплаты начисляются в общем порядке.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством, в нем не поименована (Письмо ФНС России от 07.10.2019 N БС-4-11/20417@).
При этом Минфин России разъяснил, что стоимость путевок подлежит обложению страховыми взносами независимо от источника финансирования оплаты таких путевок (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-15-06/91919).
В судебной практике к решению данного вопроса существует иной подход, высказанный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.
Согласно этому подходу любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являющиеся оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Использовать понятие «социальная выплата» и освобождать от взносов продолжает Верховный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713).
Таким образом, если организация не начислит страховые взносы при приобретении предпенсионерам путевок, то не исключено, что свою позицию ей придется отстаивать в судебном порядке.
Если организация придерживается официального мнения, то базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость путевок на дату их передачи работникам (ст. 421 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Таким образом, путевки предпенсионерам облагаются страховыми взносами, их следует начислить на дату передачи путевок работникам. Альтернативный подход придется отстаивать в судебном порядке.
