Вопрос: Облагается ли НДФЛ компенсация работнику, являющемуся инвалидом II группы, расходов на оплату услуг по уборке квартиры?
Ответ: Компенсация работнику, являющемуся инвалидом II группы, расходов на оплату услуг по уборке квартиры облагается НДФЛ.
Обоснование: Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов на уборку квартиры в данном перечне не поименованы.
Заметим, что в вопросе идет речь о работнике, являющемся инвалидом II группы.
С 1 января 2020 г. ст. 217 НК РФ дополнена п. 78, на основании которого не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Положения п. 78 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 г. (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
К таким выплатам, в частности, относятся денежные выплаты, установленные ст. ст. 27 и 28 Федерального закона N 181-ФЗ, а именно получаемые инвалидами пенсии, пособия, страховые выплаты при страховании риска нарушения здоровья, выплаты в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, и иные доходы, а также доходы в связи с социально-бытовым обслуживанием в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
Компенсация работнику, являющемуся инвалидом II группы, расходов на оплату услуг по уборке квартиры законодательством РФ не установлена. Следовательно, рассматриваемая компенсация облагается НДФЛ.
