Вопрос: О поступлении аванса от покупателя за товар узнали спустя полгода. Отгрузка до настоящего времени не произведена. Покупатель ожидает поставку товара. В каком периоде оформить счет-фактуру на аванс?
Ответ: В данном случае следует оформить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать, а также подать уточненную декларацию по НДС.
Обоснование: При получении предоплаты продавцу следует выставить счет-фактуру покупателю (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Авансовый счет-фактура составляется в двух экземплярах — для себя и покупателя. Свой экземпляр регистрируется в книге продаж, а второй экземпляр передается покупателю. Он зарегистрирует его в книге покупок (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, п. 21 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Дата авансового счета-фактуры имеет значение для срока его выставления. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это можно и в день поступления аванса. Дата проставляется в строке 1 счета-фактуры.
Если счет-фактура на аванс не оформлен и не зарегистрирован в книге продаж, то следует:
— оформить и зарегистрировать такой счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
— в уточненную декларацию за этот квартал необходимо включить Приложение 1 к разд. 9, указав в нем данные из такого дополнительного листа и признак актуальности «0» в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок));
— в разд. 9 уточненной декларации в строке 001 следует указать «1», строки 005, 010 — 280 не заполняйте (п. 47.2 Порядка).
