Вопрос: Нужно ли учесть в доходах при исчислении НПД полученную от страховой организации сумму возмещения вреда, который был причинен автомобилю физического лица в результате ДТП?
Ответ: Физическому лицу не следует учитывать в рамках НПД полученную от страховой организации сумму возмещения вреда, причиненного его автомобилю в результате ДТП.
Обоснование: Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)):
— если они перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 данного Федерального закона;
— у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
Полученная физическим лицом от страховой организации сумма возмещения вреда, который был причинен автомобилю в результате ДТП, не является выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а носит возмещаемый характер.
Рассматриваемая сумма не относится к доходам, являющимся объектом налогообложения при специальном налоговом режиме «налог на профессиональный доход».
Таким образом, полученная физическим лицом от страховой организации сумма возмещения вреда, который был причинен автомобилю в результате ДТП, не облагается в рамках НПД и, следовательно, не входит в суммарный доход налогоплательщика за календарный год, ограниченный суммой в 2,4 млн руб.
