Вопрос: Нужно ли индивидуальному предпринимателю отвечать на требование о представлении документов (информации) в связи с проведением налоговым органом проверки контрагента, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД и прекратил деятельность более двух лет назад? Каков порядок наложения штрафа в таком случае, если у индивидуального предпринимателя уже нет расчетного счета, а документы утрачены?
Ответ: Индивидуальному предпринимателю необходимо ответить на требование о представлении документов (информации), в противном случае на индивидуального предпринимателя может быть наложен штраф.
Обоснование: Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию) (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 93.1 НК РФ, исполняет его в течение пяти рабочих дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Режим ЕНВД не предполагает учета доходов и расходов, поскольку налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
От ведения бухгалтерского учета освобождены индивидуальные предприниматели на ЕНВД, что, в свою очередь, исключает возможность привлечения индивидуального предпринимателя на ЕНВД к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которым, в частности, признается отсутствие первичных документов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 120 НК РФ).
Если же физическое лицо не располагает указанными документами, то об этом сообщается налоговому органу (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Если бывший предприниматель не сообщит истребуемую информацию, налоговый орган может привлечь индивидуального предпринимателя к ответственности по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
Требование об уплате штрафа должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени не указан в требовании (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).
Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа за счет имущества физического лица в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
