Вопрос: Нужно ли выдавать чек ККТ и предусмотрена ли ответственность, если покупатель (физлицо) перечислил деньги за товар на карту директора ООО (ОСН), который на следующий день внес деньги в кассу?
Ответ: При подобном способе перечисления денежных средств в момент расчетов не может применяться ККТ и, соответственно, выдаваться чек. При этом указанные действия организации и ее директора неправомерны и могут быть квалифицированы налоговым органом как административное правонарушение в виде неприменения ККТ.
Обоснование: ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Пользователи ККТ обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности (абз. 4 п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).
Пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных (п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Расчетами признаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации прием денежных средств от покупателя формально осуществляется не ООО, а его директором.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»).
Следовательно, использование личной карты в указанном случае противоречит режиму использования текущего счета.
При этом перечисление денежных средств на личную карту директора является денежным переводом между двумя физическими лицами и, следовательно, не требует применения ККТ.
Поскольку денежные средства не были перемещены в денежный ящик ККТ либо перечислены на расчетный счет организации, при подобном способе перечисления денежных средств в момент расчета организацией ККТ не могла быть применена.
Между тем, по нашему мнению, поскольку плата за товар должна была быть внесена на расчетный счет организации, проведение расчета через личную карту директора ООО влечет неправомерное неприменение организацией ККТ, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Кроме этого, если действия директора и организации привели к неоприходованию или неполному оприходованию выручки, то возможно привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ с наложением штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., а на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
Невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу, так как в конце рабочего дня кассир должен сверить фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверить записи в кассовой книге подписью (абз. 4 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).
А.А. Батарина,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
27.07.2020
