Вопрос: Начисляются ли на предусмотренную коллективным договором компенсацию при увольнении по соглашению сторон взносы на ОПС?
Ответ: Компенсация при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами на ОПС в размере, не превышающем трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратного) размера среднемесячного заработка.
Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен п. 1 ст. 422 НК РФ. Этот перечень носит исчерпывающий характер.
Не облагаются страховыми взносами все компенсационные выплаты при увольнении независимо от основания в пределах необлагаемого лимита — трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Работодатели вправе самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходных пособий (в том числе и при увольнении по соглашению сторон) в трудовом или коллективном договоре (ст. 178 ТК РФ).
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые на основании положений коллективного и трудовых договоров, отдельных соглашений к трудовым договорам освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-06/31386).
Таким образом, все виды компенсаций при увольнении, в том числе и по соглашению сторон, не облагаются страховыми взносами на ОПС в размере, не превышающем трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратного) размера среднемесячного заработка. Исключение составляет только компенсация за неиспользованный отпуск.
