Вопрос: Налоговый орган запросил подтверждение от иностранного контрагента, что он является лицом, которое имеет право на получение дохода от российской организации. Каким образом необходимо подтвердить право на получение дохода от организации в виде дивидендов?
Ответ: Утвержденной формы «О подтверждении права на получение дивидендов», принятой Минфином России, которая бы отвечала запросу, не существует.
Организация может подать сообщение в любой удобной форме. Рекомендуем утвердить ее в учетной политике для целей налогового учета организации.
Обоснование: В соответствии с нормами п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Помимо подтверждения постоянного местонахождения иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ представление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
По нашему мнению, учитывая, что данная форма не утверждена, подтверждение права на получение дивидендов должно содержать следующую информацию.
1. Название документа, например «Подтверждение фактического права на получение дохода».
2. Адрес получателя: «Настоящим ____________________, зарегистрированный(-ая) по адресу ____________ (далее — получатель дохода)».
3. Подтверждение получения дивидендов, например: «Подтверждает, что имеет фактическое право на получение дивидендов в соответствии с [указывается основание возникновения права] для целей Соглашения между Правительством Российской Федерации [указывается наименование международного договора об избежании двойного налогообложения]. Получатель дохода признает, что является непосредственным выгодоприобретателем дохода, фактически определяет его дальнейшую экономическую судьбу, вправе самостоятельно пользоваться и распоряжаться этим доходом. Получатель дохода подтверждает, что не осуществляет в отношении дохода посреднических функций в интересах иного лица и не выплачивает доход полностью или частично иному лицу, принимая на себя все риски, связанные с получением дохода».
4. Подпись ответственного лица.
Таким образом, в форме будет содержаться вся необходимая информация для уведомления налогового органа о получателе дивидендов.
