Вопрос: На какую сумму в 2020 г. можно уменьшить НДФЛ иностранного работника — гражданина Таджикистана с патентом на работу в г. Москве, если он перечислил фиксированный авансовый платеж за февраль 2020 г. в размере 5 391 руб.?
Ответ: В 2020 г. НДФЛ можно уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, фактически уплаченного иностранным работником, но не более чем на сумму 5 341 руб.
Обоснование: Иностранный гражданин (Таджикистан) для работы в РФ должен получить патент. Срок патента может быть от 1 до 12 месяцев (п. п. 1, 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. п. 2, 3 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ).
На 2020 г. коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы, установлен в размере 2,4591 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 N 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»). Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2020 г. составляет 1,810 (Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684). Таким образом, сумма фиксированного авансового платежа по г. Москве в 2020 г. составляет 5 341 руб. (1 200 руб. x 1,810 x 2,4591) в месяц.
В силу п. 6 ст. 227.1 НК РФ налоговый агент вправе уменьшить сумму перечисленного НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления и документов об уплате фиксированных авансовых платежей после получения от налогового органа уведомления (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Следовательно, в 2020 г. НДФЛ можно уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, фактически уплаченного иностранным работником, но не более чем на сумму 5 341 руб.
