Вопрос: Можно ли учесть расходы на приобретение новогодней елки и украшений для оформления офиса к новогодним праздникам при применении УСН («доходы минус расходы»)? Сможет ли организация учесть данные расходы в случае перехода на уплату ЕСХН?
Ответ: Нет, данные расходы при УСН и ЕСХН не учитываются.
Обоснование: Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые организация — плательщик УСН имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения.
Также отметим, что расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть такие расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
В перечне расходов, установленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не указаны расходы на украшение офиса к новогодним праздникам.
На основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов могут быть включены затраты на рекламу, которые принимаются в состав таковых применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ, и соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
Однако в рассматриваемом вопросе расходы на приобретение новогодней елки и украшений произведены для оформления офиса к новогодним праздникам, данные расходы не соответствуют понятию рекламы, соответственно, не могут учитываться при определении налогооблагаемой базы при применении УСН.
Следует отметить, что в случае перехода и на уплату ЕСХН организация данные расходы учесть также не сможет, поскольку налоговые режимы ЕСХН и УСН предусматривают аналогичный порядок учета (п. п. 2, 3 ст. 346.5 НК РФ).
