Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль амортизацию моющей установки для служебных автомобилей?
Ответ: Амортизацию моющей установки для служебных автомобилей можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль, если такая установка соответствует определению амортизируемого имущества для целей налогообложения и используется в деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснование: В целях налогообложения прибыли учитываются расходы, соответствующие требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Таким образом, если моющая установка соответствует определению амортизируемого имущества, то есть находится у налогоплательщика на праве собственности, ее стоимость более 100 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, то по ней начисляется амортизация, уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль. При этом начисленная амортизация учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если такой объект используется налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода. По имуществу, не используемому для извлечения дохода, амортизация в расходах не учитывается (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
В.В. Ковальчук
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
15.04.2020
