Вопрос: Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на уплату лизинговых платежей по автомобилю, которым пользуется учредитель, не являющийся работником?
Ответ: Если автомобиль используется учредителем в личных целях, расходы на уплату лизинговых платежей учесть нельзя, так как данные расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
В то же время при наличии документального оформления и экономического обоснования использования автомобиля в деятельности организации лизинговые платежи за автомобиль, которым пользуется учредитель, не состоящий в штате организации, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.
Обоснование: В целях налогообложения прибыли арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Расходами для целей налогообложения прибыли признаются только те затраты налогоплательщика, которые соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. А именно расходы одновременно должны быть:
документально подтверждены;
экономически оправданны — то есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/3/100518).
Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Расходы, которые не учитываются в целях налога на прибыль, перечислены в ст. 270 НК РФ. Установленный данной статьей перечень является открытым, поскольку согласно п. 49 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются любые расходы, которые не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/1/97135).
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-03-06/1/95331).
Если приобретенный в лизинг автомобиль не используется для нужд организации, а используется для личных нужд учредителя, затраты на лизинговые платежи нельзя учесть в расходах в целях налога на прибыль организаций.
В то же время при наличии документального оформления и экономического обоснования использования автомобиля в деятельности организации лизинговые платежи за автомобиль, которым пользуется учредитель, не состоящий в штате организации, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.
