Вопрос: Можно ли воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ в 2020 г., если инвестиционный счет открыт 30 декабря 2019 г.?
Ответ: При открытии инвестиционного счета 30 декабря 2019 г. налогоплательщик в 2020 г. может подать декларацию 3-НДФЛ (за 2019 г.) и заявить инвестиционный вычет в отношении денежных средств, внесенных на этот счет в 2019 г.
Обоснование: В отношении инвестиционного счета налогоплательщик имеет право воспользоваться одним из двух инвестиционных налоговых вычетов:
— в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ — в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
— в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ — в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Одновременное использование обоих вычетов не допускается (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
В первом случае ключевым условием для получения инвестиционного вычета является факт внесения денежных средств в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Максимальная сумма вычета составляет 400 тыс. руб. (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Кроме того, договор должен быть заключен на срок не менее 3 лет и в течение этого срока налогоплательщик не должен иметь других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Для получения вычета дожидаться истечения 3-летнего срока не требуется, заявлять его можно с начала действия договора (за соответствующий налоговый период). Налоговый вычет предоставляется при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на инвестиционный счет (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Таким образом, при открытии инвестиционного счета 30 декабря 2019 г. налогоплательщик в 2020 г. может подать декларацию 3-НДФЛ (за 2019 г.) и заявить инвестиционный вычет в отношении денежных средств, внесенных на этот счет в 2019 г.
Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» возврат денежных средств, учтенных на индивидуальном инвестиционном счете, без прекращения договора о ведении этого счета не допускается. А в случае прекращения договора инвестиционного счета до истечения 3-летнего срока (за исключением расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода всех активов на другой инвестиционный счет сумма полученных налоговых вычетов подлежит восстановлению в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней (Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-04-05/58030).
Что касается второго из указанных выше инвестиционных вычетов — вычета в сумме положительного финансового результата, то он предоставляется по окончании договора о ведении инвестиционного счета при условии истечения не менее 3 лет с даты заключения договора (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Таким образом, при открытии инвестиционного счета 30 декабря 2019 г. в 2020 г. данный вычет получен быть не может.
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
09.04.2020
