Вопрос: Может ли организация при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке 040 долю налоговой базы указать с округлением до сотых долей?
Ответ: По нашему мнению, организация не может округлить показатель доли налоговой базы менее чем до 11 знаков после запятой, соответственно, округлять значение до сотых долей не нужно.
Обоснование: Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
По строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений (п. 10.2 Порядка).
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк.
В случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знако-места для целой части и 11 знако-мест для дробной части. Следовательно, в декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——— (п. 2.3 Порядка).
Нормативными документами не установлено округление доли налоговой базы. Учитывая, что строка 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации предусматривает 3 знако-места для целой части и 11 знако-мест для дробной части, полагаем, что организация не может округлить показатель доли налоговой базы менее чем до 11 знаков после запятой, соответственно, округлять значение до сотых долей не нужно.
