Вопрос: Может ли организация заключить гражданско-правовой договор с самозанятым без учета его статуса и применять налогообложение как с обычным физическим лицом (то есть начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ)?
Ответ: Произвольный подход к учету (либо неучету) статуса физического лица в качестве плательщика НПД законодательством не предусмотрен. Организация должна учитывать его статус при выплате доходов, признаваемых объектом НПД, и не должна учитывать этот статус при произведении выплат, не признаваемых объектом НПД.
Обоснование: В соответствии с ч. 8 ст. 2 и ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон об НПД) выплаты, являющиеся объектом налогообложения НПД, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. В связи с этим по общему правилу при произведении плательщику НПД выплат по гражданско-правовому договору организация не имеет правовых оснований удерживать НДФЛ и должна произвести эти выплаты в полном объеме. Что касается страховых взносов, то указанное освобождение применяется только в случае получения от плательщика НПД чека, предусмотренного ст. 14 Закона об НПД (абз. 2 ч. 1 ст. 15 Закона об НПД).
Вместе с тем ст. 6 Закона об НПД установлен перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения НПД. В частности, не признаются объектом НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели этих лиц или бывшие работодатели, трудовые отношения с которыми прекращены менее двух лет назад; не являются объектом НПД и доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений). В этих и иных подобных случаях организация должна участвовать в отношениях с физическим лицом без учета его статуса плательщика НПД — удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.
Таким образом, при заключении гражданско-правового договора с самозанятым необходимо учитывать его статус плательщика НПД. Произвольный подход к данному вопросу законодательством не предусмотрен.
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
04.03.2020
