Вопрос: Может ли ИП, торгующий обувными изделиями в розницу, применять ЕНВД?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, торгующий обувными изделиями в розницу, вправе применять ЕНВД до 01.07.2020.
После этой даты реализация обуви должна облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения либо в рамках УСН.
Обоснование: Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли или через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п. 1, пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
На территории РФ ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускаются до 1 июля 2020 г. (п. 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров»).
Перечень обувных товаров, подлежащих маркировке, содержится в Перечне отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р.
Нанесение средств идентификации на потребительскую упаковку, или на обувные товары, или на товарный ярлык обувных товаров является обязательным с 1 июля 2020 г.
При этом Правительство РФ Постановлением от 29.02.2020 N 216 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 5 июля 2019 г. N 860» пошло навстречу организациям и индивидуальным предпринимателям, которые торгуют обувью, и отсрочило введение обязательной маркировки на 1 июля (ранее был срок 1 марта).
Таким образом, с 1 июля 2020 г. ввод в оборот, оборот и вывод из оборота немаркированных обувных товаров запрещены.
В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 июля 2020 г. (Письма Минфина России от 24.03.2020 N N 03-11-11/22777, 03-11-11/22780).
После этой даты реализация обуви должна облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения либо в рамках УСН (в зависимости от того, какую систему налогообложения, помимо ЕНВД, применяет индивидуальный предприниматель) (см. Письма Минфина России от 25.12.2019 N 03-11-11/101607, от 19.12.2019 N 03-11-11/99781, от 20.01.2020 N 03-11-11/2659, от 14.01.2020 N 03-11-11/876).
