Вопрос: Каким образом в 2021 г. будет представляться заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации по НДФЛ? В частности, можно ли будет представить такое заявление для получения вычетов по доходам 2020 г.? Будут ли особенности в заполнении декларации в связи с этим? Сократится ли срок на возврат налога?
Ответ: Начиная с 2021 г. представить заявление о зачете (возврате) НДФЛ, уплаченного с доходов 2020 г., в том числе и в связи с получением налоговых вычетов, можно будет, заполнив соответствующий лист налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Порядок и особенности заполнения данного листа будут содержаться в приказе, утверждаемом ФНС России.
При представлении заявления о возврате налога в составе налоговой декларации по НДФЛ предельный срок для возврата налога не изменяется и будет составлять один месяц.
Обоснование: Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в п. п. 4, 6 ст. 78 и п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в составе налоговой декларации по налогу.
При этом данные изменения вступают в силу с 1 января 2021 г. (п. 7 ст. 3 Федерального закона N 325-ФЗ).
В целях приведения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@) в соответствие с положениями НК РФ в связи с принятием Федерального закона N 325-ФЗ ФНС России разработан проект приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».
Данный проект приказа ФНС России для проведения публичного обсуждения был размещен на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов (regulation.gov.ru).
Проектом приказа предусматривается, в том числе, дополнение:
— формы налоговой декларации новым листом — приложением к разд. 1 «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц»;
— порядка заполнения налоговой декларации новым разд. V, содержащим описание особенностей заполнения декларации в связи с новым листом.
Проектом приказа предусматривается, что по новой форме налоговая декларация будет представляться начиная с налогового периода 2020 г. (п. 2).
Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования (п. 5 ст. 5 НК РФ).
Таким образом, при условии утверждения и опубликования рассматриваемого приказа ФНС России в сроки, установленные НК РФ, налогоплательщики смогут начиная с 2021 г. представить заявление о зачете (возврате) НДФЛ, уплаченного с доходов 2020 г., в том числе и в связи с получением налоговых вычетов, заполнив соответствующий лист налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления вне зависимости от способа его представления (как отдельного документа либо в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ).
В связи с этим предельный срок для возврата НДФЛ, в случае если заявление о возврате налога представлено в составе налоговой декларации, не изменяется и будет составлять один месяц.
Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
30.07.2020
