Вопрос: Какие документы нужно запросить у работника для применения освобождения по НДФЛ в отношении оплаты дорогостоящих медицинских услуг для ребенка работника за счет чистой прибыли?
Применяется ли данная льгота, если компенсировать расходы на оплату лечения ребенка жены, которого работник не усыновлял?
Ответ: Полагаем, что работодатель вправе самостоятельно определить перечень таких документов, поскольку НК РФ он не установлен. К таким документам могут относиться договор об оказании медицинских услуг, акт об оказании услуг, лицензия медицинского учреждения, документы, подтверждающие оплату, свидетельство о рождении ребенка и иные.
Освобождение от обложения НДФЛ не применяется в случае, если оплата лечения произведена в отношении ребенка супруги работника, которого данный работник не усыновлял.
Обоснование: На основании п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ, в частности, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
В связи с этим при соблюдении условий, установленных п. 10 ст. 217 НК РФ, суммы оплаты дорогостоящих медицинских услуг для ребенка работника не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.12.2018 N 03-04-05/87037).
НК РФ не содержит перечня документов, которые нужно работодателю запросить у работника для освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты дорогостоящих медицинских услуг для ребенка работника, произведенной работодателем за счет чистой прибыли.
Полагаем, что работодатель вправе самостоятельно определить перечень таких документов. К таким документам могут относиться договор об оказании медицинских услуг, акт об оказании услуг, лицензия медицинского учреждения, документы, подтверждающие оплату (чек, квитанция), свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об усыновлении и иные.
В п. 10 ст. 217 НК РФ прямо указаны лица, оплата медицинских услуг за которых освобождается от обложения НДФЛ, а именно дети работника (в том числе усыновленные), следовательно, если работник не является родителем либо не усыновлял ребенка, то в таком случае оплата медицинских услуг подлежит обложению НДФЛ.
Е.Н. Кудиярова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
26.11.2019
