Вопрос: Как политической партии (НКО) отразить в листе 07 декларации по налогу на прибыль использованные в срок по назначению целевые поступления на ведение уставной деятельности?
Ответ: Политическая партия (НКО) в листе 07 декларации по налогу на прибыль использованные по назначению целевые поступления отразит в следующем порядке: в частности, в графах 1 указывается код в зависимости от вида поступлений (например, 120 или 140), в графах 2 — дата поступления денежных средств, в графах 5 — сроки использования, а также в графах 3 и 4 — суммарные значения.
Обоснование: Политической партией признается общественное объединение, созданное для участия граждан РФ в политической жизни. Партия является видом общественной организации как организационно-правовой формы юридических лиц (п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 11.07.2001 N 95-ФЗ «О политических партиях»).
Денежные средства политической партии формируются в том числе за счет вступительных и членских взносов, пожертвований, иных не запрещенных законом поступлений (п. 1 ст. 29 Федерального закона N 95-ФЗ).
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций для целей налогообложения прибыли относятся в том числе членские взносы и пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Использованные не по целевому назначению средства целевых поступлений относятся на внереализационные доходы.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения декларации).
При этом налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
В состав декларации по налогу на прибыль включается лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (далее — отчет) (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Использованные по целевому назначению средства отразятся в следующем порядке (п. 18.1 Порядка заполнения декларации):
— в графе 1 отчета необходимо перенести код целевых поступлений из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации. Целевые поступления в виде взносов от членов партии имеют код 120, а, например, пожертвования — код 140;
— в графе 2 необходимо указать дату поступления средств на счет или в кассу;
— в графе 5 необходимо отразить срок использования средств.
При этом графу 2 заполняют некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования.
В графе 3/6 необходимо указать сумму средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек.
В графе 4 необходимо отразить сумму средств, которые были использованы в отчетном году по назначению в течение установленного срока.
В графе 7 отражается сумма средств, которые были использованы в отчетном году не по назначению или не использованы в течение установленного срока.
По строке «Итого по отчету» в соответствующих графах надо указать суммарные значения показателей граф 3/6, 4/7.
В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования.
