Вопрос: Как должен быть оформлен рецепт для получения социального вычета по НДФЛ? Нужно ли получать для указанной цели рецепт по препаратам, которые отпускаются в аптеке без рецепта?
Ответ: Для получения социального вычета по НДФЛ рецепт должен быть оформлен по установленной форме и заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Данный рецепт является необходимым условием для получения социального вычета по затратам на лекарственные средства, даже если эти препараты отпускаются в аптеке без рецепта.
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вопрос оформления документов для получения социального вычета по НДФЛ в части затрат на лекарства регламентирован Порядком выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (утв. Приложением N 3 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256) (далее — Порядок).
Данный Порядок основан на целом ряде документов, часть из которых в настоящее время изменена или утратила силу. Так, начиная с доходов за 2019 г. социальный вычет применяется в отношении всех назначенных врачом лекарств без учета установленного Перечня лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, который был утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Форма рецептурного бланка, на который ссылается Порядок, также отменена, а вместо нее установлена другая. Письменного заявления, о котором говорится в п. 4 Порядка, в настоящее время не требуется.
Вместе с тем общие требования Порядка сохраняют свою силу, а именно:
1) необходимость рецепта по установленной форме (в настоящее время формы утверждены Приказом Минздрава России от 14.01.2019 N 4н «Об утверждении порядка назначения лекарственных препаратов, форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения»);
2) рецепт должен быть заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения;
3) на выписанном рецепте должен быть проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Однако требование о штампе в настоящее время носит больше рекомендательный характер, так как Минфин России в Письме от 30.12.2019 N 03-04-06/103356 и ФНС России в Письме от 10.02.2020 N БС-3-11/937@ разъяснили, что отсутствие указанного штампа не является основанием для отказа налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета.
Что касается безрецептурных препаратов, то Порядок не учитывает особенности отпуска лекарственных средств в аптеках (по рецепту или без него). Условие о наличии рецепта и требования к его оформлению установлены в целом в качестве основания для предоставления вычетов (по всем препаратам). В связи с этим, даже если лекарственные средства в аптеках отпускаются без рецептов, для получения социального вычета следует попросить врача выписать такой рецепт для представления его в налоговый орган (Письмо Минздрава России от 02.08.2019 N 25-4/3085695-8611).
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
13.02.2020
