ИП приобретает для предпринимательской деятельности товары и услуги, заключая договоры без указания статуса ИП. Оплата производится с личного счета физлица. Все документы (накладные, акты, кассовые чеки) получены на имя физлица без указания статуса ИП. Можно ли включать эти суммы в расходы для УСН?

Вопрос: ИП приобретает для предпринимательской деятельности товары и услуги, заключая договоры без указания статуса ИП. Оплата производится с личного счета физлица. Все документы (накладные, акты, кассовые чеки) получены на имя физлица без указания статуса ИП. Можно ли включать эти суммы в расходы для УСН с объектом «доходы минус расходы»?
 
Ответ: НК РФ не предусматривает возможность учета расходов индивидуального предпринимателя, если документы оформляются им на себя как на физическое лицо.
 
Обоснование: Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с этим расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, индивидуальный предприниматель вправе учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При этом гл. 26.2 НК РФ не предусматривает возможность учета расходов индивидуального предпринимателя, если документы оформляются им на себя как на физическое лицо.
 
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
27.12.2019